要敢于砸掉違法中介機(jī)構(gòu)及參與人員的“飯碗”，撤銷或永久撤銷其從業(yè)資格，讓違法違規(guī)者付出巨大代價(jià)，才能產(chǎn)生有效的震懾效果。
瑞華會計(jì)師事務(wù)所（簡稱“瑞華所”）因在康得新年報(bào)業(yè)務(wù)中涉嫌違法違規(guī)而被證監(jiān)會立案調(diào)查，由其承擔(dān)的一些上市公司IPO、重組、可轉(zhuǎn)債項(xiàng)目被迫中止，涉及主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板數(shù)十家上市公司，就連科創(chuàng)板的4家擬IPO企業(yè)也受到牽連，被“中止審核”。
根據(jù)《證監(jiān)會行政許可實(shí)施程序規(guī)定》第15條和第22條，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)等因涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查……涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對市場有重大影響，將被不予受理申請，受理了的將被中止審查。所謂“同類業(yè)務(wù)”，但凡行政許可事項(xiàng)的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)行為均包括在內(nèi)。證監(jiān)會發(fā)言人還表示，即使不屬于同類業(yè)務(wù)，但對市場有重大影響的，證監(jiān)會也可能中止審查。
康得新、獐子島、輔仁藥業(yè)等上市公司涉嫌造假案，都指向同一家審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華所。作為瑞華所前身之一的鵬城所，就曾發(fā)生過綠大地欺詐發(fā)行等一系列違法違規(guī)行為，為康得新年報(bào)簽字的署名會計(jì)師大多出自鵬城所。由此可見，康得新涉嫌財(cái)務(wù)造假，很難說與瑞華所無關(guān)。
對涉嫌違法違規(guī)的行為，行政管理部門大多在行政許可方面給予“冷處理”，就可捏住中介機(jī)構(gòu)的命門，但最終形成的震懾效果卻未必理想。財(cái)政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)資格制度，2年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到2次以上行政處罰、刑事處罰的，被視為質(zhì)量控制和內(nèi)部管理制度不合格，該會計(jì)師事務(wù)所將被要求在2個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改。早在2017年，瑞華所就因多次受到監(jiān)管部門的處罰，觸及該條款被要求整改，在整改期將被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。
因此，對于屢次因違法違規(guī)而被行政處罰、且案情重大的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)該從重處罰，依法取消其證券業(yè)務(wù)資格�！蹲C券法》第223條明確規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件有虛假陳述的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫�；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。
對于違法違規(guī)的當(dāng)事人，也應(yīng)取消其從業(yè)資格。通常，會計(jì)師事務(wù)所被取消從業(yè)資格后，部分人員會帶著相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)投其他會計(jì)師事務(wù)所，這種情況也應(yīng)改變。如果會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員因違法違規(guī)被取消從業(yè)資格，就算該所其他會計(jì)師沒有參與其中，也應(yīng)在重新?lián)駱I(yè)及執(zhí)業(yè)過程中予以必要的約束和限制，比如在1年內(nèi)不得承接相關(guān)證券業(yè)務(wù)，以此倒逼會計(jì)師事務(wù)所形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
證監(jiān)會發(fā)言人還表示，目前對中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)的追究不到位，將采取措施切實(shí)提高資本市場的違法違規(guī)成本。筆者認(rèn)為，除了追究違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人的民事賠償責(zé)任外，還要敢于砸掉違法中介機(jī)構(gòu)及參與人員的“飯碗”，撤銷或永久撤銷其從業(yè)資格，讓違法違規(guī)者付出巨大的代價(jià)，才能產(chǎn)生有效的震懾效果。
